為什么白酒包裝物押金不退，某企業(yè)為增值稅一般納稅人當(dāng)期收取啤酒包裝物押金3萬(wàn)元期限5

收到押金時(shí)，只有白酒包裝物要繳增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅=13/（1.17）*17%啤酒包裝物逾期不退還的話，才需要交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅=3/（1.17）*17%白酒包裝物無(wú)論退還否都是要交增值稅的

"白酒包裝物押金的處理 會(huì)計(jì)處理 收到押金時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取時(shí)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅： 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 如果期滿不退，確認(rèn)收入,那么相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分 營(yíng)業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅部分 貸：其他業(yè)務(wù)收入 押金－增值稅部分 如果到期退還，不能確認(rèn)收入，相關(guān)的消費(fèi)稅不能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分 銷(xiāo)售費(fèi)用 增值稅＋消費(fèi)稅部分 貸：銀行存款 押金 稅務(wù)處理 收取時(shí)就要征稅，逾期不再征稅。"

做為營(yíng)業(yè)外收入入帳 借：其他應(yīng)付款--包裝物押金 貸：營(yíng)業(yè)外收入

作營(yíng)業(yè)外收入

借：其他應(yīng)付款-包裝物押金 貸：營(yíng)業(yè)外收入-罰沒(méi)收入

稅法上對(duì)包裝物押金收入視同銷(xiāo)售進(jìn)行處理。如果金額較大，你可以先轉(zhuǎn)入往來(lái)，在核銷(xiāo)往來(lái)的時(shí)候可以轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入答案太多就看稅法，稅法對(duì)這個(gè)有明確要求

做為營(yíng)業(yè)外收入入帳 借：其他應(yīng)付款--包裝物押金 貸：營(yíng)業(yè)外收入

逾期未退的包裝物押金，應(yīng)該轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，因?yàn)槭悄惴钦＝?jīng)營(yíng)取得的。

這句話是錯(cuò)的，包裝物押金不應(yīng)該算到材料采購(gòu)成本，企業(yè)支付的包裝物押金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，待交易完成后再收回。 材料采購(gòu)成本是指企業(yè)從外部購(gòu)入原材料等所實(shí)際發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)入材料支付的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，如材料購(gòu)入過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)等。 包裝物是指為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品的材料。包裝物指在生產(chǎn)流通過(guò)程中，為包裝本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，并隨同它們一起出售、出借或出租給購(gòu)貨方的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、筐、罐、袋等。用來(lái)容納、保護(hù)、搬運(yùn)、交付和提供商品，其范圍從原材料到加工成的商品，從生產(chǎn)者到使用者或消費(fèi)者2006年新的會(huì)計(jì)制度中，將包裝物與低值易耗品，合并為包裝物及低值易耗品

當(dāng)初收到押金的時(shí)候借：銀行存款 50000 貸：其他應(yīng)付款 50000現(xiàn)在歸還押金的時(shí)候借： 其他應(yīng)付款 50000 貸：銀行存款 50000因?yàn)椴簧婕鞍b物的物權(quán)轉(zhuǎn)移，所以無(wú)需做包裝物的會(huì)計(jì)處理哦。

是這樣一個(gè)道理，無(wú)論任何酒類(lèi)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)都是價(jià)格，也就是從價(jià)定率征收的，因此，包裝物押金會(huì)對(duì)所有酒類(lèi)的增值稅額有直接影響，因此要在增值稅中明確區(qū)分不同的酒類(lèi)包裝物押金的計(jì)稅方法。而消費(fèi)稅則是區(qū)分不同的酒類(lèi)分別實(shí)行從價(jià)定率和從量定額征收，其中：白酒是同時(shí)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額，啤酒和黃酒是按從量定額，其他酒是從價(jià)定率。從這里可以看出，包裝物押金無(wú)論是多少，都不會(huì)對(duì)啤酒和黃酒的消費(fèi)稅稅額產(chǎn)生直接影響（對(duì)啤酒的稅額有影響，但和對(duì)增值稅的影響完全不同，我列在最后一段）。啤酒和黃酒的消費(fèi)稅都是實(shí)行從量定額征收的，也就是說(shuō)啤酒和黃酒只是按銷(xiāo)售了多少?lài)嵕苼?lái)計(jì)稅的，包裝物押金和酒的噸數(shù)沒(méi)有關(guān)系，無(wú)論啤酒和黃酒的包裝物押金是多少，都不會(huì)對(duì)啤酒和黃酒的計(jì)稅依據(jù)影響。因此，無(wú)論包裝物押金計(jì)入還是不計(jì)入，消費(fèi)稅額都是相同的，所以在消費(fèi)稅中無(wú)需區(qū)分酒類(lèi)了。注意：包裝物押金會(huì)對(duì)啤酒的稅額產(chǎn)生影響，啤酒每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元及以上的，稅額是每噸250，3000元以下的，稅額是每噸220。

有時(shí)候兩者的計(jì)稅依據(jù)的確有矛盾如消費(fèi)稅規(guī)定：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)資料、投資入股或抵償債務(wù)的，以同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)但此時(shí)增值稅的計(jì)稅依據(jù)還是近期的同類(lèi)商品平均售價(jià)但啤酒和黃酒的包裝物押金未逾期的，不并入價(jià)外費(fèi)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，這里是統(tǒng)一的希望可以幫助你更好的理解

兩個(gè)稅種的規(guī)定是一致的，都不作為價(jià)外費(fèi)用，你可能看錯(cuò)了

沒(méi)錯(cuò)的。增值稅和消費(fèi)稅兩者的規(guī)定是一樣的

"白酒包裝物押金的處理會(huì)計(jì)處理收到押金時(shí)，借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取時(shí)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅如果期滿不退，確認(rèn)收入,那么相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分 營(yíng)業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅部分貸：其他業(yè)務(wù)收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認(rèn)收入，相關(guān)的消費(fèi)稅不能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分銷(xiāo)售費(fèi)用 增值稅＋消費(fèi)稅部分貸：銀行存款 押金 稅務(wù)處理收取時(shí)就要征稅，逾期不再征稅。"

"白酒包裝物押金的處理會(huì)計(jì)處理收到押金時(shí)，借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取時(shí)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅如果期滿不退，確認(rèn)收入,那么相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分 營(yíng)業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅部分貸：其他業(yè)務(wù)收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認(rèn)收入，相關(guān)的消費(fèi)稅不能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分銷(xiāo)售費(fèi)用 增值稅＋消費(fèi)稅部分貸：銀行存款 押金 稅務(wù)處理收取時(shí)就要征稅，逾期不再征稅。"

建議您掌握稅務(wù)處理即可，賬務(wù)處理稅法考試不考的。下面是總結(jié)，您了解一下。白酒包裝物押金的處理會(huì)計(jì)處理收到押金時(shí)，借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取時(shí)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅如果期滿不退，確認(rèn)收入，那么相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分 營(yíng)業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅部分貸：其他業(yè)務(wù)收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認(rèn)收入，相關(guān)的消費(fèi)稅不能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分銷(xiāo)售費(fèi)用 增值稅＋消費(fèi)稅部分貸：銀行存款 押金

企業(yè)會(huì)計(jì)制度（會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表）中對(duì)客戶逾期未退包裝物的押金處理，列舉了兩種情況：一是逾期未退包裝物沒(méi)收的押金；二是逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金。兩者都涉及到?jīng)]收的押金，但會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不盡相同，會(huì)計(jì)制度也只是一筆帶過(guò)，不容易分辨，現(xiàn)試作對(duì)比分析?！　?.逾期未退包裝物沒(méi)收的押金。這種情況可以這樣理解，視同把該未退還的包裝物出售給客戶，取得的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，同樣，相關(guān)的稅金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”與之相配比。原出租（或出借）包裝物的成本，視沒(méi)收押金后包裝物是否需要再退還進(jìn)行不同的處理。值得注意的是，沒(méi)收的押金，應(yīng)把其轉(zhuǎn)換為不含增值稅價(jià)格，以便按不含稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，屬于交納消費(fèi)稅項(xiàng)目的，還應(yīng)計(jì)算交納消費(fèi)稅?！　。劾?］某白酒釀造廠把一批成本為6000元的包裝物出借給甲公司使用，收取了押金5000元。到期后，甲公司未按時(shí)退還包裝物，按協(xié)議規(guī)定沒(méi)收5000元押金。假設(shè)該酒廠適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為25％?！　。?）把含稅的押金轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)　　不含稅價(jià)＝5000÷（1＋17％）＝4273.50（元）　　計(jì)算應(yīng)交納的增值稅＝4273.50×17％＝726.50（元）　　計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅＝4273.50×25％＝1068.40（元）會(huì)計(jì)分錄為：　　借：其他應(yīng)付款—甲公司5000　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）726.50　　其他業(yè)務(wù)收入4273.50　　借：其他業(yè)務(wù)支出1068.40　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅1068.40

包裝物押金處理情況如下：　?。?）銷(xiāo)售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。　　納稅人為銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷(xiāo)售額征稅。 （2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。征稅時(shí)注意兩點(diǎn)：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。 （3）酒類(lèi)產(chǎn)品：啤酒、黃酒按是否逾期處理，啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷(xiāo)售額征稅。